稅務規劃與財富傳承

被繼承人死亡時遺有財產，原則上不論總額是否低於免稅額，都要在死亡日起六個月內申報。經常居住台灣的中華民國國民，境內外遺產都應列入；居住境外的國民或外國人，則只申報台灣境內遺產。有正當理由不能如期申報，須在期限屆滿前書面申請，通常最多延長三個月；遇不可抗力或其他特殊事由，國稅局可按實際情形另行核定。逾期未申報，可按核定應納稅額處二倍以下罰鍰；已申報但漏報或短報，可按所漏稅額處二倍以下罰鍰，詐欺等不正方法逃漏稅者可處所漏稅額一至三倍。不過，在未經檢舉、也未被國稅局或財政部指定人員開始調查前主動補報，可免罰，但仍須補稅並加計利息。盤點時還要列入死亡前二年內贈與配偶、民法所定各順序繼承人及這些繼承人配偶的財產，依法視為遺產併計。

以 2026 年（民國 115 年）為例，免稅額是每位贈與人每一曆年 244 萬元，不是每名子女各 244 萬元；父、母各自以自己的財產贈與時，各有一個額度。同一贈與人在 1 月 1 日至 12 月 31 日給所有人的一般贈與合計未超過 244 萬元，原則上免稅且可免申報；一旦某次贈與使年度累計超過免稅額，應自該次贈與發生次日起 30 日內申報。即使未超額，若財產移轉登記需要免稅或不計入贈與總額證明書，仍須申報；現金贈與也宜保留贈與契約、匯款及資金來源紀錄。夫妻相互贈與不計入贈與總額，但辦理登記過戶仍須申報取得證明。父母於子女婚嫁時，各自另有 100 萬元以內不計入贈與總額；稽徵實務通常要求在結婚登記日前後六個月內贈與，並提出戶籍及金流證明。分年贈與可運用不同曆年額度，但每年仍須合併計算同一贈與人的全部一般贈與。

不要擺著不理，但申請復查不以先繳稅為要件。一般載有應納或補徵稅額的核定，應在繳款書送達後，自繳納期間屆滿次日起三十日內申請復查；無應納或補徵稅額、公告送達等案件的起算點不同，須按處分書及送達情形核算。對復查決定不服，自送達次日起三十日內提訴願；對訴願決定不服，於送達後二個月的不變期間內提行政訴訟。依法按時申請復查後，稽徵機關應暫緩「移送」強制執行，且復查階段無須先繳三分之一；復查後續提訴願，要繼續暫緩移送，原則上須依法提訴願並繳復查決定應納稅額三分之一。確有困難且經核准者，得提供相當擔保；繳款及擔保都有困難時，另有財產禁止處分方案。訴願或行政訴訟本身不當然停止執行，必要時須另聲請停止；暫緩移送也不是免繳，最後仍應補稅時會加計利息。罰鍰不同：依法救濟時，在程序終結前無須先繳三分之一，即免依稅捐稽徵法第 39 條強制執行。逾期通常使處分確定，只有回復原狀、溢繳退稅或再審等有限例外，應立即個案評估。

不一定，不能只看資產或盈餘有沒有匯回台灣。自 2023 年起，境外關係企業若位於低稅負地區（目前通常指法定稅率不高於 14%，或採境內來源／匯回課稅制度），且個人與關係人在年底直接、間接持股合計達 50% 以上，或能控制人事、財務或營運，即屬 CFC。個人另須本人、配偶及二親等內親屬於年底合計直接持股達 10%，且 CFC 不符合豁免，才按調整後盈餘、本人直接持股比例及持有期間計算營利所得，計入個人基本所得額；法律上不是把盈餘「視同分配」，日後實際分配時，已計入部分不重複計入。一申報戶的 CFC 營利所得與其他海外所得全年合計未達 100 萬元者，免計入基本所得額。CFC 在登記地有固定營業場所、僱用當地員工實際經營且被動收入低於 10%，或年度盈餘原則上不逾 700 萬元者，可適用豁免，但 700 萬元有防拆分合併計算規則。達 50% 或控制測試者，個人申報時應附持股明細及關係結構圖；達 10% 或欲保留 CFC 虧損者，另須填營利所得計算表並附財務報表等文件。台灣營利事業適用相同的 50%／控制及豁免測試，但沒有個人的 10% 門檻，並按直接持股比例及期間認列投資收益。是否申報及課稅須逐一檢查每家公司及持股層級。